高新技術(shù)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題權(quán)威解答

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題權(quán)威解答這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道，今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、高新技術(shù)企業(yè)是否每年都要滿足相關(guān)比例要求？ 　　問(wèn)：我公司今年剛通過(guò)了復(fù)審，年收入在20，000萬(wàn)以上，享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠，是否需要每年都滿足研發(fā)費(fèi)占收入比例不低于3%的要求？ 　　答：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。

2、 　　享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

3、同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。

4、復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

5、 　　第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 　?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 　　3.最近一年銷售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

6、 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》第25項(xiàng)主要留存?zhèn)洳橘Y料明確： 　　1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)； 　　2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料； 　　3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料； 　　4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料； 　　5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬； 　　6.研發(fā)人員花名冊(cè)； 　　7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

7、 　　根據(jù)上述規(guī)定，在復(fù)審資格有效期內(nèi)，企業(yè)每年的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例都要達(dá)到減免稅條件。

8、 　　2、企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)如何界定？ 　　問(wèn)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（三）中要求“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，對(duì)于其中的“企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)”如何界定？只包括簽訂勞動(dòng)合同的職工人數(shù)嗎？是否包含沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同的臨時(shí)工？ 　　答：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 　?。ㄈ┚哂写髮W(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 　　根據(jù)上述規(guī)定，科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的一定比例是納稅人申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的條件之一，但對(duì)于企業(yè)職工總數(shù)如何確定總局并沒(méi)有做出詳細(xì)的規(guī)定。

9、在實(shí)際工作中，可參照下列文件的規(guī)定： 　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第三條第一款規(guī)定，本準(zhǔn)則所稱職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。

10、 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告的解讀》中明確，企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

11、 　　《北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)、北京市財(cái)政局、北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于組織開(kāi)展2014年度高新技術(shù)企業(yè)信息備案工作的通知》（京科發(fā)﹝2014﹞85號(hào)）附件《高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案表》指標(biāo)解釋： 　　從業(yè)人員期末人數(shù)：指報(bào)告期末最后一日24時(shí)在本單位工作，并取得工資或其他形式勞動(dòng)報(bào)酬的人員數(shù)。

12、該指標(biāo)為時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，不包括最后一日當(dāng)天及以前已經(jīng)與單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系的人員，是在崗職工、勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。

13、從業(yè)人員不包括： 　　1.離開(kāi)本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系，并定期領(lǐng)取生活費(fèi)的人員； 　　2.利用課余時(shí)間打工的學(xué)生及在本單位實(shí)習(xí)的各類在校學(xué)生； 　　3.本單位因勞務(wù)外包而使用的人員，如：建筑業(yè)整建制使用的人員； 　　4.參軍人員無(wú)論原單位是否仍發(fā)生活費(fèi)或補(bǔ)貼都不統(tǒng)計(jì)在從業(yè)人員期末人數(shù)中； 　　5.本單位正式離退休人員，但包括正式離退休后又被單位返聘的離退休人員。

14、 　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)雇傭的臨時(shí)工，應(yīng)包括在職工總數(shù)范圍內(nèi)。

15、 　　3、銷售收入和總收入如何界定？ 　　問(wèn)：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額”符合要求：“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入”的60%以上。

16、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的“銷售收入總額”、“當(dāng)年總收入”分別是什么口徑？分別是會(huì)計(jì)收入還是所得稅收入口徑？ 　　答：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）附件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》第五條規(guī)定： 　?。ㄈ└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 　　企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。

17、 　　技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分： 　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 　　2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入； 　　3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 　　4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

18、 　　所附《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定，“銷售收入”是指：產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。

19、 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）所附《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定： 　　A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定，第8行“二、本年企業(yè)總收入”：填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。

20、包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

21、 　　根據(jù)上述規(guī)定，所述銷售收入為產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入的總和，不同于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

22、企業(yè)當(dāng)年總收入為《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額，包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

23、 　　4、特許權(quán)使用費(fèi)是否屬于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用？ 　　問(wèn)：一家企業(yè)為取得境外公司的軟件、專利的使用權(quán)，向境外公司支付了特許權(quán)使用費(fèi)，該費(fèi)用是否可以作為高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，用于計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用比率？ 　　答：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）第二條規(guī)定，本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

24、 　　第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： 　?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 　　《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）第四條關(guān)于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)確認(rèn)及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集規(guī)定： 　　（一）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的確認(rèn) 　　1.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義 　　為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。

25、 　　創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

26、 　?。ǘ┭芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集 　　1.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算 　　企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。

27、 　　2.各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 　?。?）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 　　因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

28、 　　根據(jù)上述規(guī)定，首先應(yīng)判定該企業(yè)取得的境外公司的軟件、專利使用權(quán)是否用于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

29、如果是用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)取得境外公司的軟件、專利使用權(quán)應(yīng)確定為無(wú)形資產(chǎn)，相應(yīng)攤銷支出計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

30、如果不是用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

31、 　　5、高新技術(shù)企業(yè)查補(bǔ)所得能否適用15%的優(yōu)惠稅率？ 　　問(wèn)：我公司2011年起申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，在稅務(wù)稽查中要查補(bǔ)2012年度的所得稅，查補(bǔ)所得能否適用15%的優(yōu)惠稅率？ 　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

32、 　　彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

33、對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

34、 　　《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

35、 　　《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）第十五條規(guī)定，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： 　?。ㄒ唬┰谏暾?qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的； 　　（二）有偷、騙稅等行為的； 　?。ㄈ┌l(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； 　　（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。

36、 　　根據(jù)上述規(guī)定，在稅務(wù)稽查時(shí)如該企業(yè)在應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅的所屬年度仍為高新技術(shù)企業(yè)，則應(yīng)適用15%稅率。

37、如企業(yè)因偷騙稅或其它原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，則應(yīng)按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

38、 　　6、境外取得的股息紅利所得是否適用15%稅率？ 　　問(wèn)：我公司為高新技術(shù)企業(yè)，境外子公司匯回的股息紅利所得是否適用15%的優(yōu)惠稅率？ 　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

39、 　　根據(jù)上述規(guī)定，如果貴公司未以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，僅考慮該子公司收到的投資收益作為總收入的組成部分，境外分回投資收益不能享受15%的優(yōu)惠稅率，應(yīng)當(dāng)按照25%的適用稅率計(jì)算補(bǔ)繳稅款。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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