合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是什么意思

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1、稅前會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

2、 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 稅前利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異 會(huì)計(jì)制度與稅法對收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

3、這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。

4、 具體如下： 永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

5、這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。

6、永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

7、在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。

8、 　　時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。

9、時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

10、時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。

11、 　　對于永久性和時(shí)間性差異，所得稅會(huì)計(jì)可以采用兩種方法： 　　1．應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。

12、也就是說，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨(dú)核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。

13、不管稅前會(huì)計(jì)利潤多少，在計(jì)算交納所得稅時(shí)均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。

14、 　　2．納稅影響會(huì)計(jì)法：是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。

15、在這種方法下，確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用，但是對永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。

16、 　　在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。

17、在所得稅稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。

18、 　　遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對本期所得稅的影響金額。

19、一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。

20、在遞延法下，資產(chǎn)負(fù)債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項(xiàng)借項(xiàng)或貸項(xiàng)。

21、 　　債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。

22、一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

23、 參考文獻(xiàn)：圓寶寶 級(jí)別：學(xué)長 (2005-05-27 20:39:14)。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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