現(xiàn)金流量表編制技巧及口訣教程（現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式）

關(guān)于現(xiàn)金流量表編制技巧及口訣教程，現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道，今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！

1、一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”　　 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額　　2、 收到的稅費(fèi)返還　?。剑☉?yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)　　3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：　　收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）　?。窖a(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）－(4+5+6+7) }　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。

2、　　4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　?。健怖麧?rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）　　5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　?。健皯?yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”　　6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　?。健皯?yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目　　即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。

3、　　7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　?。綘I(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付　　二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”　　1．收回投資所收到的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐谕顿Y期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

4、　　2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金　?。嚼麧?rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）　　3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額　?。健肮潭ㄙY產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）　　4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5、　　5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金　?。剑ㄔ诮üこ唐谀?shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

6、　　6．投資所支付的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐谕顿Y期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

7、　　7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　如投資未按期到位罰款。

8、　　三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”　　1．吸收投資所收到的現(xiàn)金　?。剑▽?shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）　　2．借款收到的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐诮杩钇谀?shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)）　　3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

9、　　4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金　　＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）　　5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金　?。綉?yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出　　6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

10、　　四、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”　　現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；　　現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

11、　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

12、　　五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”　　凈利潤(rùn)　　該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。

13、　　2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)　　注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。

14、　　3、固定資產(chǎn)折舊　　固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊　　或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)　　注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。

15、　　4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷　?。綗o(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）　　或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)　　注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。

16、　　5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷　?。介L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）　　或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)　　6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）　　＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)　　7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）　　＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)　　8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。

17、　　9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

18、　　10、財(cái)務(wù)費(fèi)用　?。嚼⒅С觯瓚?yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息　　1投資損失（減：收益）　?。酵顿Y收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）　　12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）　　＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）　　13、存貨的減少（減：增加）　?。酱尕洠ㄆ诔鯏?shù)－期末數(shù)）　　注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。

19、　　14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）　?。綉?yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額　　15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）　?。綉?yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）　　16、其他　　一般無(wú)數(shù)據(jù)。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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