工商企業(yè)年報怎么做分錄（工商企業(yè)年報怎么做）

關于工商企業(yè)年報怎么做分錄，工商企業(yè)年報怎么做這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現在讓我們一起來看看吧！

1、根據企業(yè)會計制度、稅法的有關規(guī)定，題中情況可如下進行會計處理：調整多計增值稅進項稅額借：以前年度損益調整 5 600元貸：應交稅金——增值稅檢查調整 5 600元2、結轉增值稅檢查調整借：應交稅金——增值稅檢查調整 5 600元貸：應交稅金——未交增值稅 5 600元3、補計少交所得稅借：以前年度損益調整 20 088元貸：應交稅金——應交所得稅 20 088元4、結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤 25 688元貸：以前年度損益調整 25 688元5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（假設全額調整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金 2 568.80元借：盈余公積——任意盈余公積金 1 284.40元貸：利潤分配——未分配利潤 3 853.20元需要說明的是，根據財政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金貸方余額應當轉為任意盈余公積金。

2、故這里對法定公益金的調整計入“盈余公積——任意盈余公積金”科目中。

3、6、交納補稅及稅收罰款借：應交稅金——未交增值稅 5 600元借：應交稅金——應交所得稅 20 088元借：營業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款 7 400元貸：銀行存款 33 088元需要說明的是，題中涉案發(fā)票已抵扣增值稅進項稅額為5 600元，按題中信息加罰一倍罰金應當為5 600元，兩者合計為11 200元，與題中提供數據“13 000元”不符。

4、因此，上述回答假設補交增值稅稅金5 600元，罰款7 400元（13 000 - 5 600）。

5、如實際數據與上述回答有出入的，請自行修正相關數據即可。

6、關于補充問題。

7、確實，根據稅法的規(guī)定，對于稅務稽查補交的增值稅，也應當補交相應的城市維護建設稅、教育費附加。

8、需要注意的是，增值稅罰款不作為城建稅、教育費附加的計稅依據。

9、因此，題中：應補交的城市維護建設稅 = 5 600 * 7%（假設適用該稅率） = 392元應補交的教育費附加 = 5 600 * 3% = 168元編制會計分錄：借：以前年度損益調整 560元貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 392元貸：其他應交款——應交教育費附加 168元同時，該些補交的稅費可以在計算補交所得稅時作出調整。

10、應補交的企業(yè)所得稅 = （74 400 - 392 - 168） * 27% = 19 936.80元但是題中補交的所得稅未考慮城建稅、教育費附加因素的影響。

11、你可向主管稅務機關進行交涉。

12、在補提城建稅、教育費附加后，正文后續(xù)會計處理的相關數據，請自行計算修正。

13、關于“增值稅檢查調整”科目。

14、根據國家稅務總局《關于印發(fā)〈增值稅日常稽查辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的規(guī)定：增值稅檢查后的賬務調整，應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶。

15、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；2、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；3、全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：1）若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。

16、2）若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

17、3）若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。

18、4）若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

19、上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

20、因此，題中沖回的進項稅額（由于是持“假票”抵扣的進項稅額，因此不屬于進項稅額轉出，應當視為沖回錯計的進項稅額），不應當通過“進項稅額”或者“進項稅額轉出”專欄核算，而是應當增設“應交稅金——增值稅檢查調整”科目進行核算。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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