關于遞延所得稅費用為負數是什么意思，遞延所得稅費用這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現在讓我們一起來看看吧！
1、遞延所得稅費用的計算如下所示： ? 遞延所得稅的定義： 由在會計上已經入賬但在稅務上尚未入帳的一項收入而引起的負債，這項負債記入資產負債. ? 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。
2、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
3、 ? 遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。
4、該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。
5、 ? 根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為： ? 應納稅時間性差異。
6、當期會計利潤大于應稅所得，未來需要交納的稅款。
7、 ? 2、可抵減時間性差異。
8、當期會計利潤小于應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款 ? 在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。
9、期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”項目。
10、 ? 對于“遞延稅款借項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅； ? 對于“遞延稅款貸項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
11、 ? 在采用資產負債表債務法下，所得稅稅率的變動，無需對暫時性差異所引起的遞延所得稅進行特別的會計調整。
12、舉例說明如下： ? 假設：某固定資產原值100萬元，企業(yè)采用年數總和法計提折舊，而稅務處理按年限平均法計提折舊，會計處理與稅務處理的預計凈殘值為0，預計使用年限為5年。
13、第1年企業(yè)所得稅稅率30%，第2年國家出臺新政策，從第3年起企業(yè)所得稅稅率下降為20%。
14、則，根據新的企業(yè)會計準則體系（2006）的有關規(guī)定，題中： ? 第一年： ? 會計折舊額 = 100 * （5 / 15） = 33.33萬元 ? 賬面價值 = 100 - 33.33 = 66.67萬元 ? 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計稅基礎 = 100 - 20 = 80萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 80 - 66.67 = 13.33萬元 ? 遞延所得稅資產 = 13.33 * 30% = 3.999萬元 ? （假設企業(yè)未來很可能取得足夠的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額，下同）編制會計分錄： ? 借：遞延所得稅資產 3.999萬元 ? 貸：所得稅費用 3.999萬元 ? 第二年： ? 會計折舊額 = 100 * （4 / 15） = 26.67萬元 ? 賬面價值 = 66.67 - 26.67 = 40萬元 ? 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計稅基礎 = 80 - 20 = 60萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 60 - 40 = 20萬元 ? 遞延所得稅資產 = 20 * 20% = 4萬元 ? 當年應增計的遞延所得稅資產 = 4 - 3.999 = 0.001萬元 ? 編制會計分錄： ? 借：遞延所得稅資產 0.001萬元 ? 貸：所得稅費用 0.001萬元 ? 第三年： ? 會計折舊額 = 100 * （3 / 15） = 20萬元 ? 賬面價值 = 40 - 20 = 20萬元 ? 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計稅基礎 = 60 - 20 = 40萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 40 - 20 = 20萬元 ? 遞延所得稅資產 = 20 * 20% = 4萬元 ? 當年應增計的遞延所得稅資產 = 4 - 4 = 0萬元 ? 當年無需編制會計分錄 ? 第四年： ? 會計折舊額 = 100 * （2 / 15） = 13.33萬元 ? 賬面價值 = 20 - 13.33 = 6.67萬元 ? 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計稅基礎 = 40 - 20 = 20萬元 ? 可抵扣暫時性差異 = 20 - 6.67 = 13.33萬元 ? 遞延所得稅資產 = 13.33 * 20% = 2.666萬元 ? 當年應減計的遞延所得稅資產 = 4 - 2.666 = 1.334萬元 ? 編制會計分錄： ? 借：所得稅費用 1.334萬元 ? 貸：遞延所得稅資產 1.334萬元 ? 第五年： ? 會計折舊額 = 100 * （1 / 15） = 6.67萬元 ? 賬面價值 = 6.67 - 6.67 = 0萬元 ? 稅務折舊額 = 100 / 5 = 20萬元 ? 計稅基礎 = 20 - 20 = 0萬元 ? 當年應減計的遞延所得稅資產 = 2.666 - 0 = 2.666萬元 ? 編制會計分錄： ? 借：所得稅費用 2.666萬元 ? 貸：遞延所得稅資產 2.666萬元。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
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