應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置及編碼（應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置）

關(guān)于應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置及編碼，應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、“應(yīng)交增值稅”科目是最復(fù)雜的一個應(yīng)交稅費科目，具體說明如下：　　“應(yīng)交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費”等設(shè)置專欄進行明細核算。

2、　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

3、　　為了更清楚地分別核算增值稅應(yīng)繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應(yīng)設(shè)置下列明細科目：　?。ㄒ唬皯?yīng)交增值稅”明細科目　　在現(xiàn)行稅制下，“應(yīng)交增值稅”明細科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟內(nèi)容，借方既要反映進項稅額。

4、又要反映預(yù)繳的稅金；貸方既要反映銷項稅額，又要反映出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出等情況。

5、“應(yīng)交增值稅”明細科目增加核算內(nèi)容后，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。

6、因此，在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式，在“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個科目加以反映。

7、　　1．“進項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

8、企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

9、　　2．“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。

10、　　3．“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。

11、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

12、　　4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

13、應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：　　第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理。

14、即按批準數(shù)進行會計處理。

15、按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。

16、借記本科目。

17、貸記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

18、　　第二種是出口企業(yè)進行退稅申報時，按退稅申報數(shù)進行會計處理。

19、根據(jù)當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

20、　　5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

21、月末企業(yè)“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費－－未交增值稅”科目。

22、　　6．“銷項稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

23、企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

24、現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應(yīng)收補貼款”科目。

25、按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。

26、出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。

27、　　7．“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

28、出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

29、出口企業(yè)當期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款－－應(yīng)收出口退稅款－－增值稅”科目、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目。

30、貸記本科目。

31、　　8．“進項稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

32、按稅法規(guī)定。

33、對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時，貸記本科目。

34、企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數(shù)一致。

35、出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

36、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。

37、用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

38、　　9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

39、月末企業(yè)“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費－－未交增值稅”科目，貸記本科目。

40、對按批準數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數(shù)進行會計處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”。

41、　　上述明細科目，前5項在借方登記、后4項在貸方登記。

42、即“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個科目在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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